Ответим на все Ваши вопросы

Оплата мобильной связи сотрудников за счет предприятия

оплата мобильной связи сотрудников за счет предприятия

Если организация применяет кассовый метод, расходы спишите только после их фактической оплаты оператору (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Стоимость личных переговоров сотрудников при расчете налога на прибыль не учитывайте (исключение – случаи, когда сотрудник компенсирует расходы организации по оплате его личных телефонных переговоров). Они не имеют отношения к деятельности организации и не являются экономически обоснованными (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2005 г. № 20-12/75319).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на услуги мобильной связи. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте ООО «Альфа» заключило с оператором мобильной связи договор на оказание услуг на условиях 100-процентной предоплаты. Оператор предоставил организации 2 абонентских номера.


В такой ситуации, при списании затрат в состав расходов возможно два способа: детализировать перечень телефонных номеров, на которые звонили сотрудники, отсортировывая личные звонки и включая в расходы стоимость только тех, которые произведены с производственной необходимостью и второй метод, установить лимит (безлимит) расходов на связь, и данные суммы включать в расходы.

Минфин указывал, что для того, чтобы организация без рисков могла включить в состав расходов затраты на оплату услуг сотовой связи, ей необходимо иметь утвержденный руководителем перечень должностей работников, которые вынуждены использовать мобильные телефоны; договор и счета оператора связи.

Вариант второй. Договор с оператором заключен от имени сотрудника, и фирма компенсирует ему произведенные расходы полностью или лимитировано.

Оплата мобильной связи сотрудников за счет предприятия

Стоит отметить, что подобного рода нормирование в принципе не является обязательным.

Есть примеры судебных решений, вынесенных в пользу налогоплательщиков, которые учитывали расходы на связь по безлимитному тарифу (см., напр.

, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 октября 2009 г. N А32-246/2008-12/27). Однако представляется, что для целей снижения налоговых рисков подобные нормы все же стоит установить.

Как альтернативу можно, конечно, привести расчеты, подтверждающие, что оплата безлимитной связи в итоге обходится дешевле, чем оплата мобильных переговоров по обычным тарифам.

Обратите внимание! В том случае, если компания возмещает сотруднику его мобильные расходы, то в пакет подтверждающих документов также следует включить следующие документы (см., напр., Письмо Минфина от 13 октября 2010 г.

ТК РФ написано, что такая компенсация состоит из трех слагаемых:

  • использование вещей;
  • амортизация имущества;
  • траты, связанные с употреблением имущества.

При этом величина возмещения, как правило, определяется по соглашению сторон. Этот вопрос должен быть освещен либо в тексте трудового договора, либо в дополнительном соглашении к нему.

Однако ст. 41 и 45 ТК РФ устанавливают требование, согласно которым, вопросы о компенсации мобильной связи должны быть включены в текст коллективного договора или в иной локальный акт предприятия.

Работодатель вправе установить твердый размер выплат или привязать его значение к каким-либо показателям.

Оплата мобильной связи сотрудников за счет предприятия ндфл

Вниманиеattention
Кондратьев включен в состав сотрудников, имеющих право на пользование мобильной связью за счет организации. Должностной инструкцией Кондратьева предусмотрено использование мобильной связи для исполнения служебных обязанностей.

В марте Кондратьев находился в командировке. Для проведения срочных телефонных переговоров он приобрел карту экспресс-оплаты услуг мобильной связи.


Номинальная стоимость карты – 500 руб. При ее покупке Кондратьев заплатил продавцу 520 руб.

По возвращении из командировки он приложил к авансовому отчету использованную карту и кассовый чек на сумму 520 руб.

В учете бухгалтер организации сделал следующие записи:

Дебет 60Кредит 71 – 500 руб. – оплачены услуги оператора мобильной связи;

Дебет 26Кредит 71 – 20 руб.

Список документов, который может подтвердить производственную направленность телефонных разговоров, законодательно не закреплен. К документам, которые могут экономически обосновать использования сотового телефона, можно отнести:

  • приказ руководителя компании об утверждении перечня работников, которые для выполнения должностных функций используют личные телефоны;
  • детализация счетов поставщика сотовой связи;
  • должностные инструкции, в которых указано, при осуществлении каких функций работник может пользоваться сотовой связью.

Размер компенсации определяется по соглашению с работником и, как правило, закрепляется в условиях трудового договора (доп. соглашении).

Он является основанием для установления размера издержек сотрудника, использующего личное имущество.

Но безлимитный тариф неудобен своей дороговизной, что является его недостатком. К тому же вносимая ежемесячно фиксированная плата распространена исключительно на местные звонки, а за осуществление междугородних звонков работодателю приходится платить отдельно.

Работодатель вправе установить лимит, действующий в продолжение одного года, причем на каждый номер.

Если он документально подтвердит лимитированные расходы, то они не облагаются налогом НДФЛ. При производственной необходимости лимит можно повысить по усмотрению руководства предприятия.

Если установленная сумма оплаты в продолжение месяца не использована полностью, то она не переносится на следующий месяц.

НДС – 54 руб.).

Стоимость личных телефонных переговоров сотрудники не возмещают.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний «Альфа» рассчитывает по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация начисляет по общим тарифам.

В учете организации сделаны следующие записи.

В марте:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – 5000 руб. – перечислена предоплата за оказание услуг мобильной связи за апрель.

В апреле:

Дебет 26 Кредит 60 – 3500 руб. (4720 руб. – 720 руб. – (590 руб.

Переговоры совершены в нерабочее время

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость мобильных телефонных переговоров, совершенных в нерабочее время? Организация самостоятельно заключила договор с оператором сотовой связи.

Ответ: да, можно.

Для этого в должностной инструкции сотрудника укажите, что вести служебные переговоры он может и в нерабочее время. Например, связываться с контрагентами из регионов, расположенных в других часовых поясах. Кроме того, можно указать, что руководитель организации (непосредственный руководитель) всегда должен иметь возможность связаться с сотрудником.
Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/418. Подтверждает ее судебная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 июля 2007 г.

Дебет 19 Кредит 60 – 630 руб. (720 руб. – 90 руб.) – учтен НДС на услуги мобильной связи;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 630 руб. (720 руб. – 90 руб.) – принят к вычету НДС со стоимости служебных телефонных переговоров;

Дебет 73 Кредит 60 – 590 руб. – отражена стоимость личных телефонных переговоров, не подлежащая возмещению за счет сотрудников;

Дебет 19 Кредит 73 – 90 руб. – учтен НДС по услугам мобильной связи;

Дебет 91-2 Кредит 73 – 500 руб. – отражена стоимость личных телефонных переговоров, не возмещаемых сотрудниками;

Дебет 91-2 Кредит 19 – 90 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *